2-НДФЛ (порядок заполнения)

Порядок отражения сумм задолженности физических лиц по НДФЛ в сведениях о доходах физических лиц по форме №2-НДФЛ (далее – Справка).

Общая формула расчета задолженности по НДФЛ выглядит следующим образом:

п. 5.8 «Задолженность по налогу» = п. 5.3 «Сумма налога исчисленная» - п. 5.4 «Сумма налога удержанная» - п. 5.5 «Сумма возврата налогов по перерасчету с доходов прошлых лет» - п. 5.6 «Сумма, зачтенная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет» + п. 5.7 «Сумма, удержанная при уплате налога по перерасчету с доходов прошлых лет» - п. 5.10 «Сумма налога, переданная на взыскание в налоговый орган».

При этом, значение пункта 5.8 Справки заполняется в тех случаях, когда задолженность по налогу, с учетом ограничений, установленных п.4 ст.226 Кодекса, может быть взыскана налоговым агентом с выплачиваемых физическим лицам доходов в течение 12 месяцев с момента образования задолженности по налогу.

Значение пункта 5.10 Справки заполняется тогда, когда исчисленная сумма налога не может быть взыскана налоговым агентом в течение 12 месяцев с момента образования задолженности по налогу и (или) в случаях невозможности удержания налога, таких, как выплата дохода в натуральной форме физическим лицам, не являющимся работниками налогового агента или при наличии задолженности по налогу у уволенных работников. В приведенных случаях сумма задолженности по налогу передается на взыскание в налоговый орган.

При заполнении Справок необходимо учитывать, что сумма НДФЛ, исчисленная с заработной платы за декабрь, выплаченной в январе следующего года, не отражается в пункте 5.8.Справки. Обязанность по удержанию НДФЛ, в данном случае, у налогового агента возникает при фактической выплате доходов - в январе следующего года и, соответственно, сумма НДФЛ, исчисленная за декабрь, не является задолженностью за истекший налоговый период.

Таким образом, если заработная плата за декабрь отчетного года выплачивается в следующем году, то равные по значению суммы исчисленного и удержанного налога отражаются в пунктах 5.3 и 5.4 Справки за отчетный год, без заполнения пункта 5.8 Справки.

В случаях, когда исчисленная сумма налога не может быть взыскана налоговым агентом и заполнен п.5.10 Справки, пункт 5.8 Справки не заполняется, в связи с тем, что по п.5.8 взыскание налога производится налоговым агентом по мере выплат доходов физическому лицу, а по п.5.10 – налоговым органом.

В соответствии с Рекомендациями по заполнению сведений о доходах физических лиц по форме 2-НДФЛ, Сведения о доходах физического лица, которому налоговым агентом был произведен перерасчет налога на доходы за предшествующие налоговые периоды в связи с уточнением его налоговых обязательств, оформляются в виде новой Справки. При оформлении новой Справки взамен ранее представленной в полях "N _" и "от __" следует указать номер ранее представленной Справки и новую дату составления Справки.

Источник ИФНС по Железнодорожному р-ну г.Новосибирска